ReferatFolder.Org.Ua — Папка українських рефератів!


Загрузка...

Головна Правознавство. Право. Юриспруденція. Закон → Використання податковою міліцією автоматизованих інформаційних систем при виявленні та розслідуванні злочинів

В окремих випадках на районному рівні продовжується ведення обліку \"КРП\", оскільки він є ефективним засобом виявлення правопорушень у сфері оподаткування, фактів приховування від обліку виконаних операцій, змісту та характеру фінансово-господарської діяльності конкретного суб\'єкта підприємництва.

Раніше (з 1998 р. до 2000 р.) здійснювалося ведення обліку \"Обіг\", який дозволяв здійснювати контроль за рухом грошових коштів на розрахункових рахунках суб\'єктів підприємництва. Такий програмний комплекс дозволяв контролювати фінансові потоки, встановлювати суб\'єктів підприємництва, які перераховували кошти на адресу фіктивних фірм, факти безпідставного переведення грошових коштів у готівку. У зв\'язку зі зміною законодавства, банки не надають у розпорядження податкових органів даних про рух грошових коштів на розрахункових рахунках.

Поряд із загальними проблемами, що виникають у діяльності податкових та інших правоохоронних органів, на сучасному етапі існує проблема протидії фіктивним суб\'єктам підприємництва. Статистичні дані ДПА і МВС України свідчать, що фінансові схеми ухилення від сплати податків, відмивання коштів, отриманих злочинним шляхом та інших злочинних проявів з використанням фіктивних фірм застосовуються все частіше і активніше: у 1997 р. було виявлено 1 650 фіктивних фірм; у 1998 – 2 680; в 1999 – 4169; в 2000 – 3 600 [4 ]. У 2001 р. податкова міліція виявила більше 4 500 фіктивних підпри-ємств, встановлено 117 \"конвертаційних\" центрів [5 ]. У першому кварталі 2002 р. спів-робітники податкової міліції виявили діяльність 1,3 тис. фіктивних фірм і припинили діяльність 46 \"конвертаційних центрів\" [6 ]. Результати опитування співробітників податкової міліції показали, що фіктивні фірми у механізмі злочинної діяльності застосовуються у 63,4 % випадків.

Останнім часом у ході виявлення та розслідування злочинів підрозділами податкової міліції широко використовуються можливості АРМу \"Фіктивні суб\'єкти підприємницької діяльності\" (АРМ „ФСПД\"). Ведення цього АРМу має на меті накопичення інформації про суб\'єктів підприємництва, які можуть бути визнані фіктивними. Такі дані можуть бути використані під час проведення документальних перевірок суб\'єктів під-приємництва; виявлення фіктивних підприємств; аналітичної роботи під час взяття на податковий облік суб\'єктів підприємництва. Наприклад, аналізуючи дані про пере-рахування грошових коштів на адресу фіктивного підприємства для переведення готівки, можна встановити потенціальних користувачів. Потім, проаналізувавши діяльність цих суб\'єктів, можна встановити іншу фіктивну фірму, зареєстровану на зміну раніше діючої.

Значний обсяг інформації про діяльність фіктивних підприємств можна отримати, якщо перевірити повторюваність юридичних і фактичних адрес суб\'єктів підприємництва. За однією адресою документально знаходиться велика кількість підприємств (50 та більше). Рекордсменом у цьому напрямі можна вважати практику податкових органів м. Києва. Так, на одну адресу по вул. Інститутській у м. Києві було зареєстровано 2 тис. фірм, на проспекті 40-річчя Жовтня – 1300 підприємств. Наразі в Україні майже 700 юридичних адрес, на кожну з яких зареєстровано не менше 50 підприємств [7 ]. В одному маленькому приміщенні у м. Москві мали юридичну адресу 1 222 компанії, а за 109 адресами було зареєстровано 110 тис. юридичних осіб [8 ].

Доповненням бази даних АРМу \"ФСПД\" є дані АРМу \"Реєстр втрачених та викрадених паспортів\". Цим програмним комплексом обліковуються дані про втрачені, викрадені паспорти. Для запобігання створення фіктивних підприємств використовується також інформація загсів про осіб, які померли, відділу віз та реєстрацій – про осіб, які виїхали за межі України для постійного проживання.

На сучасному етапі використання фіктивних підприємств є одним із найбільш розповсюджених і надійних способів ухилення від сплати податків, відмивання коштів, отриманих злочинним шляхом, і приховування слідів злочину. Для реєстрації фіктивних підприємств використовуються втрачені, викрадені документи, що засвідчують особу, малозабезпечені громадяни як засновники (керівники, головні бухгалтери) [9].

Нерідко для реєстрації фіктивних підприємств використовувалися паспорти померлих, а також осіб, які відбувають покарання в місцях позбавлення волі. Наприклад, на момент реєстрації підприємства його засновнику виповнилося 85 років, який через два місяці помер за віком. За півроку фірма відправила за кордон 9 партій морепродуктів на суму 1,2 млн доларів США. Інколи буває так, людина прийшла влаштовуватися на роботу, здала паспорт у відділ кадрів. Цей паспорт деякий час використовується для реєстрації компаній з багатомільйонним обігом [10]. Останнім часом фіктивні суб\'єкти підприємництва все частіше відкриваються на паспорти, отримані від студентів [11 ]. Мешканець м. Миколаєва розмістив у місцевих газетах оголошення про те, що він може надати певну роботу. Він платив тим, хто звернувся за працевлаштуванням, по 50 грн. за те, щоб вони стали засновниками фіктивних підприємств. У разі необхідності підписати документи – доплачував від 5 до 50 грн. [12 ]. Для реєстрації фіктивних фірм інколи використовують життєві ситуації, що склалися. Одна із пристарілих жінок доручила паспорт людині, яка відрекомендувалась адвокатом, щоб він допоміг вирішити виниклі проблеми. Паспорт пробув у \"адвоката\" всього одну добу. Через деякий час цій жінці правоохоронні органи повідомили, що вона є засновником п\'яти фіктивних фірм [13 ]. Через заборгованість за квартиру безробітна мешканка м. Обухова за 300 грн. дала згоду на пропозицію стати директором одного із підприємств. Вона була сильно здивована, коли співробітники податкової міліції повідомили, що підприємство реалізує імпортне взуття на мільйони гривень [14 ].

Для прикладу можна розглянути використання інформаційних систем у ході виявлення та розслідування злочинів за окремими напрямами. Зміст аналітичної роботи податкової міліції з використанням АРМів, АІПС може проявлятися при виконанні таких заходів:

1) проводиться відбір суб\'єктів підприємництва (юридичних і фізичних осіб), які не подали декларацій з податку на додану вартість, податку на прибуток, декларацію з прибуткового податку (фізичні особи – суб\'єкти підприємницької діяльності) або звітували про відсутність фінансово-господарської діяльності, не виплачували заробітну плату, чи звітували про збиткову діяльність;

2) аналізується інформація про засновників (адміністрацію) суб\'єктів підприємництва щодо встановлення афільованих осіб та осіб, які здійснюють керівництво декількома суб\'єктами підприємництва (які звітують про відсутність фінансово-господарської діяльності, збитковість діяльності);

3) аналізуються дані АРМу \"Фіктивні суб\'єкти підприємництва\" щодо встановлення взаємовідносин з фіктивними суб\'єктами підприємництва;

4) за базами даних \"Митниця\" та \"КРП\" (якщо вони ведуться територіальними підрозділами податкової міліції) встановлюються суб\'єкти підприємництва, які здійснювали фінансово-господарські операції, а у податковій звітності зазначали відсутність господарської діяльності або її збитковість;

5) встановлюються розрахункові рахунки, які відкриті суб\'єктом підприємництва за останній податковий період;

6) аналізується база даних про викрадені, втрачені паспорти;

7) вивчається та аналізується банківська інформація щодо отримання кредитів тощо;

8) аналізується інформація про отримання відповідних патентів, дозволів, проведення операцій з транспортними засобами, нерухомістю з метою виявлення фактів господар-ської діяльності та ін.

За результатами проведення такого аналізу можуть бути відібрані суб\'єкти підприємництва:

1) які ухиляються від сплати податків, легалізують кошти, отримані злочинним шляхом;

2) користуються послугами фіктивних суб\'єктів підприємництва;

3) є фіктивними підприємствами.

За окремим напрямом може бути проаналізована фінансово-господарська діяльність суб\'єктів підприємництва, які здійснюють зовнішньоекономічні операції: